Od 1. 1. 2026 prichádza radikálna zmena pravidiel pre firemné autá, ktorá definitívne ukončí éru obľúbeného 80 % paušálu pri odpočte DPH. Pre mnohých podnikateľov a firmy to znamená nutnosť okamžite prehodnotiť správu svojho vozového parku, inak riskujú tisícové straty na nevratnej dani alebo tvrdé sankcie zo strany Finančnej správy. Prinášame vám komplexný rozbor novej legislatívy a praktické príklady, ako nastaviť účtovníctvo bezpečne a efektívne.
Od 1. januára 2026 sa menia pravidlá pre všetky firemné autá. Podnikatelia budú stáť pred zásadnou voľbou: buď sa zmieria s paušálnou stratou 50 % z DPH, alebo zavedú striktnú elektronickú evidenciu jázd pre záchranu plného 100 % odpočtu.
Ktorých vozidiel sa nová úprava presne týka?
Nové, prísnejšie pravidlá pre odpočet DPH a koniec starých paušálov sa zameriavajú výhradne na osobné automobily a motocykle. Legislatíva sa po novom striktne dotýka týchto kategórií:
Kategórie L1e a L3e (motocykle a skútre): Nový systém odpočtu DPH sa plne vzťahuje aj na dvojkolesové motorové vozidlá (mopedy, skútre, motorky). Ak ich firma využíva napríklad na rýchle presuny v meste alebo na kuriérske účely, platia pre ňu od roku 2026 rovnaké pravidlá ako pre autá – buď pohodlných 50 %, alebo administratívne náročných 100 % s preukázateľnou evidenciou.
Kategória M1 (osobné vozidlá): Ide o motorové vozidlá projektované a konštruované hlavne na prepravu osôb, ktoré majú najviac osem miest na sedenie okrem miesta pre vodiča. Patria sem bežné firemné sedany, hatchbacky, kombi, ale aj veľmi obľúbené firemné SUV. Práve pri týchto autách finančná správa najčastejšie predpokladá „riziko“ súkromného využitia zamestnancami či konateľmi, a preto zavádza nový striktný výber medzi 50 % a 100 % odpočtom.
Poznámka: Úžitkové a nákladné vozidlá kategórie N1 a vyššie do tejto novej úpravy nevstupujú, zostávajú v pôvodnom režime a plný odpočet DPH sa pri nich uplatňuje podľa doterajších pravidiel. Preto sa im v tomto manuáli ďalej nevenujeme.
Nový binárny systém DPH: 50 % alebo 100 %
Doterajšia prax, kedy si firmy bežne uplatňovali odpočet DPH vo výške 80 % na základe prehlásenia o pomere využitia vozidla, končí. Od roku 2026 sa pravidlá striktne rozdeľujú:
1. Paušál 50 % (komfort s daňou)
Ak auto využívate čo i len minimálne na súkromné účely (alebo jednoducho nemáte certifikovanú GPS evidenciu jázd), štát vám umožní odpočítať si iba fixných 50 % DPH. Toto pravidlo sa týka nákupu vozidla, servisu, pneumatík, náhradných dielov aj tankovania pohonných hmôt. Zvyšných 50 % DPH sa stáva nevratným a nedaňovým nákladom. Výhodou je nulová administratíva a odpadá povinnosť viesť knihu jázd pre účely DPH.
2. Striktných 100 % (iba s preukázateľnou evidenciou)
Plný odpočet DPH si vyžaduje nekompromisné 100 % firemné využitie vozidla. Dôkazné bremeno je výhradne na vás. Systém vyžaduje:
Povinné formálne elektronické Oznámenie na Finančnú správu (do 25. dňa v mesiaci nasledujúcom po mesiaci, v ktorom ste si uplatnili plný odpočet).
Detailnú, nespochybniteľnú knihu jázd (ideálne generovanú hardvérovým GPS zariadením, excelové tabuľky už v praxi pri kontrolách neobstoja).
Odborný tip Emmitax: Nezabudnite, že tento režim sa netýka len nákupu nových áut v roku 2026. Nové pravidlá pre odpočet DPH z prevádzkových nákladov (PHM, servis) sa vzťahujú aj na vozidlá obstarané pred 1. 1. 2026!
Príklad finančného dopadu: Pri kúpe nového auta za 40 000 € bez DPH a ročných prevádzkových nákladoch (servis, palivo) 6 000 € bez DPH, prichádzate v 50 % režime len v prvom roku nenávratne o cash-flow vo výške cca 5 290 € (pri predpokladanej 23 % sadzbe DPH).
Praktické príklady a riešenia pre rôzne typy firiem
Príklad 1: Nákup nového referentského auta v r. 2026
Majiteľ kupuje nové auto v hodnote 30 000 €. Aby mal 100 % istotu a čisté svedomie pred daňovou kontrolou, necháva si inštalovať profesionálnu GPS jednotku napojenú na zbernicu vozidla už priamo v autosalóne. Účtovníčke dáva pokyn obratom podať elektronické oznámenie na Finančnú správu.
Výsledok: Firma bezpečne čerpá 100 % odpočet DPH z nákupu aj z každého tankovania.
Príklad 2: Ochrana vozidla z roku 2024
Vo firme je auto, pri ktorom si v minulosti uplatnili 100 % DPH pri kúpe. Majiteľ však vie, že od januára 2026 sa PHM a servis riadia novým zákonom. Pretože auto občas použije aj na súkromný nákup a nechce riskovať dodatočné dorubenie dane, rozhodne sa pre bezpečnú cestu. Svoju účtovníčku inštruuje, aby od 1. 1. 2026 všetky bločky za benzín a servis dobrovoľne zdaňovala už iba 50 % odpočtom.
Príklad 3: Zvládnutie daňovej pasce (súbeh daní z príjmov a DPH)
Podnikateľ dlhodobo využíva v dani z príjmov 80 % paušál na PHM, aby nemusel dokladovať spotrebu. Analyticky si však uvedomuje novú realitu: ak povie štátu, že auto využíva (z hľadiska dane z príjmov) len na 80 % firemne, nemôže si z hľadiska DPH pýtať 100 % odpočet. Účtovníčke dáva pokyn: Tieto bločky z pumpy účtovať do nákladov na 80 %, avšak DPH si uplatniť len v novom, zákonom danom 50 % režime. Tým predíde účtovnému nesúladu.
Príklad 4: Strategická zmena účelu v priebehu roka
Firma pôvodne od januára 2026 bežala z opatrnosti na 50 % paušále. V polovici roka však zistili, že straty na nevratnej DPH sú obrovské. Dohodli sa na inštalácii GPS do všetkých áut. Aby mohli legitímne prejsť na 100 % odpočet, musia vykonať tzv. zmenu účelu použitia. Účtovné oddelenie systémovo podáva oznamovací formulár daňovému úradu do 25. dňa po skončení mesiaca, v ktorom zmena (inštalácia GPS a začiatok 100 % firemného využitia) nastala.
3 Najčastejšie chyby, ktorým sa musíte v Q1 2026 vyhnúť
Falošná imunita starých áut: Je mylná predstava, že uplatnenie 100 % odpočtu DPH pri kúpe auta napr. v roku 2023 vás chráni natrvalo. Od 1. 1. 2026 spadajú všetky prevádzkové náklady na staré autá pod nové pravidlá a bez podrobnej evidencie sa krátia na 50 %.
Spoliehanie sa na tabuľky v Exceli: Vypĺňanie knihy jázd spätne do tabuľky pred ohlásenou daňovou kontrolou je v roku 2026 obrovský risk. Kontrolóri majú nástroje na overenie časových stôp. Ak vyhodnotia záznamy ako nepreukázateľné, automaticky domerajú 50 % DPH plus penále za minulé obdobia.
Nesprávne zúčtovanie nevratnej DPH: Pri voľbe 50 % režimu je kritické, aby vaše účtovníctvo precízne oddelilo uplatnenú 50 % DPH a tú zvyšnú (stratenú) zaúčtovalo na striktne nedaňové nákladové účty. Inak si znížite základ dane z príjmov neoprávnene.
Checklist: Audit prijatých faktúr pre vašu účtovníčku
Ak sa rozhodnete pre 100 % odpočet, vaša účtovníčka musí pri každom doklade skontrolovať:
Preukázateľnosť nákupu PHM: Pri tankovaní cez víkendy alebo sviatky musí existovať v knihe jázd k danému dátumu relevantný pracovný výjazd.
Spárovanie identifikátora: Každá faktúra zo servisu alebo nákupu dielov musí obsahovať ŠPZ alebo VIN vozidla.
Krížová kontrola s GPS: Dátum fyzickej opravy na faktúre sa musí zhodovať s príchodom vozidla do daného servisu podľa elektronickej GPS stopy.
Nenechajte nič na náhodu a pripravte svoju firmu na rok 2026 včas. Zistite, ako optimálne nastaviť vaše firemné autá a celé účtovníctvo bez zbytočných rizík. Pozrite si, ako vám vieme pomôcť v sekcii Služby, a pošlite nám svoj nezáväzný dopyt.
Použité zdroje a užitočné odkazy:
Finančná správa SR – Informácie k dani z pridanej hodnoty:
https://www.financnasprava.sk/sk/podnikatelia/dane/dan-z-pridanej-hodnoty (Oficiálne metodické pokyny a usmernenia k uplatňovaniu odpočtu DPH pre podnikateľov)
SLOV-LEX – Zákon č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty:
https://www.slov-lex.sk/pravne-predpisy/SK/ZZ/2004/222/ (Platné a pripravované znenie legislatívy upravujúcej podmienky odpočtov pre firemné vozidlá.)
Podnikajte.sk – DPH v podnikaní:
https://www.podnikajte.sk/dan-z-pridanej-hodnoty (Odborné články a analýzy dopadov zmien zákona o DPH na malých a stredných podnikateľov.)
Ministerstvo financií SR – Daňová a colná politika:
https://www.mfsr.sk/sk/dane-cla-uctovnictvo/ (Základné strategické dokumenty a návrhy legislatívnych zmien v daňovom systéme.)